Stravování závodníArchiv
18.3.2021, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Poskytování závodního stravování je nejčastější formou nabízených zaměstnaneckých benefitů .
Sleva na evidenci tržebArchiv
12.2.2021, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Systém elektronické evidence tržeb (EET) byl od samého počátku fungování (prosinec 2016) trnem v oku opozici, která usilovala o jeho zrušení. Zajímavá příležitost se jí naskytla v roce 2020 při jarní vlně koronavirové pandemie, na kterou i vláda musela…
Evidence výdajů v rámci daňové evidence a elektronická evidence tržebGarance
30.6.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Jak již z názvu tohoto článku vyplývá, obsahují následující řádky rozbor problematiky vedení daňové evidence, resp. pozornost bude věnována především otázce sledování daňových a nedaňových výdajů u poplatníků, kteří neúčtují, ale vedou pouze daňovou evidenci.…
EET abecedaArchiv
18.3.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Zákon o EET neobsahuje samostatný paragraf „Výklad základních pojmů”, jak tomu je například v zákoně o DPH, a tak je orientace poněkud složitější. Další výkladové problémy jsou spojeny s Pokynem, ve kterém se objevuje řada výrazů s obsahem upraveným pro…
1.4 Tržby vyloučené (§ 12) a původní dočasné vyjmutí (§ 37)Garance
14.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Nejdříve si rozebereme vybrané příjmy, které nepatří podle textu zákona o EET do evidence tržeb ( 1.4.1 ), dále činností zařazené do třetí a čtvrté etapy ( 1.4.2 ) a krátce výjimku pro minoritní činnosti…
2.4.2 Příprava zvláštního režimuGarance
14.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Vrátíme-li se k parametrům, které zákon stanovil jako nezbytnou podmínku pro využití zvláštního režimu, je zřejmé, že některé může poplatník ovlivnit. A má k dispozici ještě několik…
1.7 Zjednodušený režim (§§ 10, 11 a 23)Garance
14.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Zákon o EET pamatuje na situace, kdy z objektivních důvodů není možné zajistit on-line evidenci tržeb.
3.1 Odklad startu u stravovacích a ubytovacích služebGarance
14.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Klíčové je správné posouzení konkrétních poskytovaných služeb, což není vůbec jednoduché. Předchozí termíny zahájení EET byly poměrně jasné ( 1.4.3 ), diskuse se týká v titulku uvedených služeb stravovacích (1) a ubytovacích…
1.2.3 FO/PO a ojedinělý příjemGarance
14.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Pro oba typy poplatníků je umožněna výjimka v případech ojedinělých příjmů, což je velice
3.2 Minoritní činnost a odklad EETGarance
14.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Zrušením zahájení třetí a čtvrté etapy nedošlo podle Finanční správy ke změně, optimalizace „odkladu” zahájení evidence tržeb testováním tzv. minoritní činnosti je zachována, jak vyplývá z Pokynu verze 4.0 – citujeme například část textu z části…
1.2 Kdo je poplatníkem, jeho rozhodný příjem (§§ 3 a 6)Garance
14.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Určíme si poplatníka EET ( Fyzickou osobu a Právnickou osobu ) a jejich tzv. „rozhodný příjem”, zjednodušeně tržbu, kterou je nutné evidovat. Výklad doplňuje problematika ojedinělého příjmu ( 1.2.3 ) a vazeb na účetnictví…
4.2.1 ZastupováníGarance
14.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Této variantě vedení evidence tržeb jsme se věnovali v kapitole 1.6.5 , jedná se o různé formy pověření. Určitě je rozumné zvážit, jestli není lepší obrátit se na poradenskou firmu, která pro poplatníka zajišťuje účetní a daňovou agendu. To platí jak pro…
3.3.1 Právo volby?Garance
14.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Připomeneme si, jak je to s využitím tří různých režimů. Mají poplatníci šanci vybrat si, jak budou zajišťovat evidenci tržeb? Na tuto otázku neexistuje jednoznačná…
4.3.2 Sleva na daniGarance
14.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Poplatníkům fyzickým osobám je nabídnuta zákonem o daních z příjmů sleva na dani. Bohužel je nesprávně prezentována, že jde o daňovou úlevu pro všechny fyzické osoby – v zákoně je uveden algoritmus jejího výpočtu, který znamená, že desetitisíce malých…
1.3.1 Formální náležitostiGarance
14.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Teoretické znaky evidované tržby obsahuje § 4 odst. 2 ZET, který ještě rozšiřuje evidované tržby také na platbu, která:
1.4.1 Zákonem vyloučené tržbyGarance
14.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Metodicky nesprávně jsou v § 12 odst. 1 ZETvyjmenovány „státní firmy”, u nichž jsou tržby vyloučeny, ale nikoliv z důvodů jejich testování. V rozporu se zadáním celého fungování EET zde dochází v některých případech k jasnému narušení konkurenčního prostředí,…
2.3.5 Ukončení zvláštního režimuGarance
14.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Představme si situaci, že poplatník od 1. 5. 2020 používá zvláštní režim. Zákon o EET uvádí několik případů jeho ukončení nebo zrušení – podle § 11a odst. 5…
1.2.1 Fyzické osobyGarance
14.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Fyzické osoby jsou povinny evidovat tržby vykázané jako příjmy ze samostatné činnosti, která je podnikáním. To znamená, že se EET zaměřila pouze na dílčí daňový základ podle § 7 ZDP – a ani ne na…
2.1.3 Zákaz použití zvláštního režimu a zastupováníGarance
14.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Musíme zdůraznit vztah k jiným režimům (1) a vysvětlit, jak je to se zastupováním, pověřením (2).
1.8.1 Kontroly a sankceGarance
14.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Nepodceňujte kontroly prováděné Finančním úřadem nebo Celním úřadem. Působnost pro celní správu je uvedena přímo v § 2 odst. 2 ZET.
1.5.2 CertifikátyGarance
14.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Podmínky pro certifikáty uvádí §§ 15 a 16 ZET. Finanční správa umožní prostřednictvím společného technického zařízení poplatníkovi na základě autentizačních údajů získat jeden nebo více certifikátů pro evidenci tržeb, které slouží k autentizaci datových…
1.8.2 Povinnosti poplatníka a FSGarance
14.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
3.3 Volba režimu EETGarance
14.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Poplatník má k dispozici podle zákona tři různé způsoby evidence tržeb:
2.1.2 Vybraní poplatníciGarance
14.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Variantu zvláštního režimu mohou podle § 11a odst. 1 ZETpoužít jakékoliv fyzické osoby s rozhodnými příjmy podle ZET a pouze jeden typ právnických osob (1) – v obou případech při splnění parametrů komentovaných v části 2.2.2 . Požádat o tento režim může i…
1. Principy EETGarance
14.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V úvodní kapitole popisujeme základní principy fungování evidence tržeb, v textu též nazývané „elektronická evidence tržeb”, „EET” nebo „evidence tržeb”.
3.3.2 Plusy a minusy režimů EETGarance
14.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Každý „nový” poplatník má několik měsíců na to, aby zvážil, který systém EET je pro něj lepší, jestliže plní výše určené parametry pro zvláštní režim. Kritérií je celá řada (1). Svou roli může sehrát i čas, který zbývá do začátku května, lze ovlivnit splnění…
3. Práva a povinnosti „nových" poplatníků do 1. 5. 2020Garance
14.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Pro náš výklad jsme si několik následujících kalendářních měsíců relativního klidu do 30. dubna 2020 nazvali přechodným obdobím, ale jak potvrzuje následující text, jde spíše o „klid před bouří…”.…
2.3.4 Informační a jiné povinnostiGarance
14.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Doplníme si výklad o cedulky (1) a archivaci (2), zákonem stanovené termíny oznámení (3) a poznámku k obecné povinnosti evidovat příjmy v hotovosti (4).
4.2.6 EET a daně, účetnictvíGarance
14.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V této části zdůrazníme a doporučíme zásadní skutečnost, ač se v zákoně o EET na několika místech objevují texty „přímo” propojující elektronickou evidenci tržeb s daní z příjmů, daní z přidané hodnoty nebo účetnictvím, je přání Finanční správy nereálné. Jedná…
1.2.4 Účetnictví a rozhodný příjemGarance
14.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Podle § 6 odst. 2 ZET uplatňuje zákon o EET následující přístup k obsahu pojmu rozhodný příjem – je jím:
1.6 Běžný režim (§§ 7 až 9, 18 až 22)Garance
14.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Pro výklad jsme museli paragrafy „přesměrovat”, neboť jsou texty zákona o EET trochu
2.1 Jak funguje zvláštní režim?Garance
14.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Vysvětlíme si papírovou formu „elektronické evidence tržeb” ( 2.1.1 ) a koho se tato varianta týká ( 2.1.2 ). Případy, kdy není možné tento systém využít a problém zastupování rozebíráme v části…
1.6.2 ÚčtenkaGarance
14.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Zásadní dokument pro zákazníka, který si ho může a nemusí převzít, musí být vystavena. Účtenka je zpravidla v listinné podobě, ale není zakázána elektronická forma.
1.5.3 ProvozovnaGarance
14.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Provozoven může mít poplatník více, není nijak limitován. To je důležité zejména pro fyzické i právnické osoby – viz optimalizace u minoritních činností komentovaná v kapitole…
4.2.2 Výpadky, opravy dokladůGarance
14.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V praxi se mohou vyskytovat problémy s výpadkem systému (1), opravami dokladů (2). Náměty naleznete v kapitole 1.6.3 .
4.2.3 Účtenka - optimalizaceGarance
14.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Platí, že účtenka nemusí být jen v papírové podobě. Je-li to možné, vyhovuje-li to potřebám poplatníka a zákazníka, využívejte účtenky v elektronické podobě.
4.3 Náměty pro fyzické osobyGarance
14.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Pro fyzické osoby platí v několika oblastech jiná pravidla. Nejvíce komplikací způsobuje určení tržeb, resp. příjmů, které má fyzická osoba evidovat ( 4.3.1 ) a nesmíme zapomenout na slevu na dani ( 4.3.2 ).…
Evidovaná tržbaGarance
14.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Cíl elektronické evidence tržeb je jasný, důsledně kontrolovat příjmy podnikajících subjektů inkasované v hotovosti. Na otázku v úvodu kapitoly:
2. Zvláštní režimGarance
14.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Pro poplatníky je novelou zákona o EET umožněna papírová forma evidence tržeb! Jedná se vskutku o převratnou změnu, neboť je v rozporu s původním záměrem celého systému „elektronické evidence tržeb”. Rozebíráme proto…
2.4.1 Obecná kritéria variant EETGarance
14.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Při rozhodování by měl vzít poplatník v úvahu výhody a nevýhody, které s sebou každá z těchto variant přináší.
4.2.5 Chyby u zvláštního režimuGarance
14.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Ve druhé kapitole jsme zdůraznili, že může dojít k zániku zvláštního režimu – i když byl schválen, řádně běží – dojde-li k odeslání datové…
2.3.3 HlášeníGarance
14.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Jde o „oznámení o tržbách evidovaných ve zvláštním režimu” podle §§ 23a a 23c ZET aj. Platí následující pravidla:
1.6.3 Opravy aj.Garance
14.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Velmi krátký text je v zákoně uveden v § 7 ZET k opravám, stornům, které se v rutinním provozu budou samozřejmě vyskytovat. Pro storna platí jednoduchá zásada:
1.6.4 IT službyGarance
14.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Zaměříme se jen na několik oblastí, protože jde o IT služby, které si většina poplatníků zajistí externě. Doporučujeme úzce komunikovat s dodavateli hardwarového a softwarového vybavení – je rozumné přenést do určité míry odpovědnost za splnění potřebné…
1.3 Co je evidovanou tržbou (§§ 4 a 5)Garance
14.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Nejvíce diskutovaná oblast, a tak je řešena v Pokynu a dále níže komentovaná. Evidovanou tržbou je taková platba, která má atributy formálních náležitostí ( 1.3.1 ) a zakládá rozhodný příjem (příklady v 1.3.2 ).…
1.4.3 Minoritní činnost fyzické osobyGarance
14.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Této variantě, nabídnuté Finanční správou v Pokynu, se věnujeme v kapitole 3.2 . Je třeba zdůraznit, že se skutečně jedná o alternativní možnost, která není v platném znění zákona o EET vůbec zmíněna, ale Finanční správa se v Pokynu „zavazuje” navržená…
4.2 Rutinní provoz a snížení administrativy?Garance
14.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Poplatníci fyzické a právnické osoby, pokud již realizují evidenci tržeb, se právem dotazují, jestli je možné nějakým způsobem zjednodušit EET. Naše odpověď je trochu vyhýbavá, resp. doporučíme maximálně využít – v souladu se zákonem o EET a publikovanými…
4.3.1 Příjmy FO a evidence tržebGarance
14.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Fyzické osoby mají různé příjmy podléhající zákonu o daních z příjmů, ze zákona o EET je jasné, že míří pouze na „…příjem ze samostatné činnosti, která je podnikáním”. To znamená takové, které patří do dílčího daňového základu podle § 7 ZDP, a ještě ne všechny…
2.3 Rutinní zajištění zvláštního režimuGarance
14.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V zákoně bylo poslední novelou doplněno několik ustanovení, která si kladou za cíl stanovit jasné postupy, jak se zabezpečí papírová forma evidence tržeb. Základní pravidla podle schématu z části 2.1 jsou jasná a od nich odvozujeme další…
2.3.2 Účtenka ve zvláštním režimuGarance
14.1.2020, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Poplatník si převezme od správce daně blok účtenek podle § 15a ZET (1), jednotlivé účtenky vyplní a předává zákazníkovi (2), upozorníme na postup, jak se mají napravit případné chyby…